2. El presupuesto de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha
2.1. Concepto
En la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha, la normativa básica sobre el presupuesto se encuentra recogida en el Decreto Legislativo 1/2002, de 19 de noviembre, que aprueba el Texto Refundido de la Ley de Hacienda de Castilla-La Mancha.
Todas las leyes presupuestarias lo definen como la expresión numérica, global y organizada del máximo de gastos que una administración pública puede realizar y de los ingresos que se espera obtener para cubrir esos gastos.
De acuerdo con el artículo 35 de dicho Texto Refundido, los Presupuestos Generales de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha representan de manera cifrada, global y organizada lo siguiente:
a) Las obligaciones máximas que la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha y sus organismos autónomos pueden reconocer, así como los derechos que se estima recaudar durante el ejercicio correspondiente.
b) Las proyecciones de gastos e ingresos de las empresas públicas que forman parte del sector público regional.
c) Todos los gastos e ingresos del resto de entidades del sector público regional mencionadas en el artículo 4 del Decreto Legislativo 1/2002.
Asimismo, los Presupuestos Generales de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha incluyen:
a) El presupuesto de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha y sus organismos autónomos.
b) Los presupuestos de las empresas públicas pertenecientes al sector público regional.
c) Los presupuestos de las demás entidades del sector público regional a las que se refiere el artículo 4 del Decreto Legislativo 1/2002.
Además, en los Presupuestos Generales deben incluirse las cifras relativas a los beneficios fiscales que afecten a los tributos asignados a la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha.
De lo mencionado, se pueden extraer varias conclusiones:
a) Todos los Presupuestos Generales de las Comunidades Autónomas tienen rango de ley. En el caso de Castilla-La Mancha, los Presupuestos Generales para el ejercicio de 2021 fueron aprobados mediante la Ley 11/2020, de 28 de diciembre.
b) El presupuesto tiene una duración anual. Es decir, cada año se aprueba una Ley de Presupuestos, y en caso de no hacerlo, se prorrogan los presupuestos del ejercicio anterior.
c) La mencionada ley establece un límite para los gastos, mientras que las partidas de ingresos son meras estimaciones no vinculantes.
d) El presupuesto se presenta en cifras, utilizando el lenguaje contable.
e) El presupuesto organiza sistemáticamente las partidas de ingresos y gastos, siguiendo una estructura que se explicará más adelante.
f) El plan presupuestario agrupa de manera conjunta todos los ingresos y gastos de la Administración.
g) Se refiere al sector público. Los presupuestos de la Comunidad están compuestos por:
- El presupuesto de las Cortes de Castilla-La Mancha.
- El presupuesto de la Administración de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha.
- El presupuesto de los siguientes organismos autónomos:
- Instituto Regional de Investigación y Desarrollo Agroalimentario y Forestal de Castilla-La Mancha.
- Servicio de Salud de Castilla-La Mancha.
- Agencia del Agua de Castilla-La Mancha.
- Instituto de la Mujer de Castilla-La Mancha.
- El presupuesto de las siguientes entidades públicas:
- Instituto de Promoción Exterior de Castilla-La Mancha.
- Ente Público Radio Televisión de Castilla-La Mancha.
- Infraestructuras del Agua de Castilla-La Mancha.
- El presupuesto de explotación y capital de las siguientes empresas públicas:
- Gestión de Infraestructuras de Castilla-La Mancha, S.A.
- Instituto de Finanzas de Castilla-La Mancha, S.A., y sus sociedades dependientes.
- Gestión Ambiental de Castilla-La Mancha, S.A.
- Sociedad para el Desarrollo Industrial de Castilla-La Mancha, S.A.
- Radio Autonómica de Castilla-La Mancha, S.A.U.
- Televisión Autonómica de Castilla-La Mancha, S.A.U.
- El presupuesto de explotación y capital de las siguientes fundaciones públicas regionales:
- Fundación Parque Científico y Tecnológico de Castilla-La Mancha.
- Fundación Centro Tecnológico del Metal de Castilla-La Mancha.
- Fundación Impulsa Castilla-La Mancha.
- Fundación Sociosanitaria de Castilla-La Mancha.
- Fundación del Hospital Nacional de Parapléjicos para la Investigación y la Integración.
- Fundación Patronato de la Semana de Música Religiosa de Cuenca.
- Fundación Colección Roberto Polo.
- Jurado Arbitral Laboral de Castilla-La Mancha.
- Fundación Castilla-La Mancha, Tierra de Viñedos.
En los Presupuestos Generales de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha para el ejercicio 2021, también se incluyen las entidades que, sin haber sido mencionadas anteriormente, formen o pasen a formar parte del sector público regional, conforme a lo establecido en el artículo 4 del Texto Refundido de la Ley de Hacienda de Castilla-La Mancha, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2002, de 19 de noviembre.
2.2. Estructura
Según el artículo 2 de la Ley de Hacienda de Castilla-La Mancha, la Hacienda Pública de esta comunidad está compuesta por todos los derechos y obligaciones de naturaleza económica que pertenezcan a la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha.
Por su parte, el artículo 8 del Texto Refundido asigna a la Consejería de Economía y Hacienda la responsabilidad de preparar el anteproyecto de la Ley de Presupuestos Generales de Castilla-La Mancha y someterlo a la aprobación del Consejo de Gobierno.
Los presupuestos se dividen en dos grandes partes: un estado de gastos y un estado de ingresos, tal y como lo estipulan los artículos 38 y 39 del Texto Refundido de la Ley de Hacienda de Castilla-La Mancha. Además, la Orden 90/2020, de 26 de junio, emitida por la Consejería de Hacienda y Administraciones Públicas, establece las directrices para la elaboración de los Presupuestos Generales de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha para el año 2021.
El presupuesto de gastos, que contiene los créditos necesarios para cumplir con las obligaciones, se organiza tomando en cuenta varios criterios:
a) Estructura orgánica, que distribuye los créditos presupuestarios por secciones. Estas secciones agrupan los programas de gasto según la estructura administrativa de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha.
Las secciones presupuestarias pueden dividirse en órganos gestores, que son las unidades responsables de la gestión de los programas presupuestarios. A su vez, los órganos gestores pueden subdividirse en centros gestores.
Algunos ejemplos de estas secciones son:
- 02. Cortes de Castilla-La Mancha.
- 04. Consejo Consultivo.
- 06. Deuda Pública.
- 07. Créditos Centralizados.
- 11. Presidencia de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha.
- 15. Hacienda y Administraciones Públicas.
- 17. Fomento.
- 18. Educación, Cultura y Deportes.
- 19. Economía, Empresas y Empleo.
- 21. Agricultura, Agua y Desarrollo Rural.
- 23. Desarrollo Sostenible.
- 26. Sanidad.
- 27. Bienestar Social.
b) Estructura funcional y por programas, que agrupa los créditos de gasto en función de los objetivos o finalidades que se desean alcanzar. Esta estructura permite:
1.o Definir claramente las distintas áreas de actuación a desarrollar dentro del sector público regional.
2.o Identificar las actividades necesarias para alcanzar los objetivos propuestos.
3.o Evaluar el costo presupuestario de los programas seleccionados.
4.o Establecer indicadores cuantitativos que permitan hacer un seguimiento de la ejecución presupuestaria.
5.o Garantizar la eficiencia y rentabilidad de las acciones emprendidas mediante metas específicas.
Los programas de gastos se organizan en grupos de función, funciones y subfunciones, de acuerdo con la naturaleza de las actividades que deben ejecutarse.
Grupos de función
Los presupuestos de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha se agrupan en diferentes grupos de función según las actividades a desarrollar. Estos son:
- Grupo de función 1: Servicios de carácter general.
- Grupo de función 2: Defensa, Protección Civil y seguridad ciudadana.
- Grupo de función 3: Seguridad, protección y promoción social.
- Grupo de función 4: Producción de bienes públicos de carácter social.
- Grupo de función 5: Producción de bienes públicos de carácter económico.
- Grupo de función 6: Regulación económica de carácter general.
- Grupo de función 7: Regulación económica de sectores productivos.
- Grupo de función 0: Deuda pública.
c) Estructura económica
La estructura económica clasifica los créditos del estado de gastos del presupuesto según su naturaleza económica. Estos créditos se organizan en capítulos, artículos, conceptos y subconceptos.
- Para los gastos corrientes, se distinguen los siguientes capítulos:
- Gastos de personal.
- Gastos en bienes corrientes y servicios.
- Gastos financieros.
- Transferencias corrientes.
- Los créditos destinados al Fondo de Contingencia y otras necesidades imprevistas se agrupan en el capítulo 5.
- Para los gastos de capital, se clasifican en: 6. Inversiones reales. 7. Transferencias de capital. 8. Activos financieros. 9. Pasivos financieros.
Las asignaciones de los capítulos 4, 6 y 7 se agrupan en proyectos de gastos, que son acciones específicas dirigidas a lograr un objetivo claro y diferenciable. Cada proyecto debe estar asociado a una fuente de financiación que cubra los créditos asignados. La planificación de las acciones con financiación específica se realiza mediante la funcionalidad Gastos con financiación afectada del sistema financiero Tarea.
d) Estructura territorial
La estructura territorial se refiere a los proyectos de inversión pública, los cuales se detallan en un anexo del presupuesto, según lo establecido en el artículo 41.e del Texto Refundido de la Ley de Hacienda de Castilla-La Mancha.
Estos proyectos deben ser registrados previamente en el sistema de información de inversiones PRI (https://inversiones.jccm.es/), que les asigna un código identificador.
La denominación de los proyectos debe ser clara y precisa, indicando el tipo de inversión, el órgano gestor responsable y el ámbito territorial de la inversión.
Los estados financieros de las entidades instrumentales referidas en el artículo 2.b se estructuran a través de los presupuestos de explotación y capital.
Las previsiones incluidas en los estados de ingresos de los Presupuestos Generales están organizadas según las clasificaciones orgánica y económica.
a) Clasificación orgánica
La clasificación orgánica agrupa los ingresos por secciones, diferenciando los que corresponden a la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha.
b) Clasificación económica
La clasificación económica organiza los ingresos distinguiéndolos entre ingresos corrientes y ingresos de capital, según los siguientes criterios:
- En los ingresos corrientes se agrupan en los siguientes capítulos:
- Impuestos directos.
- Impuestos indirectos.
- Tasas, precios públicos y otros ingresos.
- Transferencias corrientes.
- Ingresos patrimoniales.
- Para los ingresos de capital, los capítulos son: 6. Enajenación de inversiones reales. 7. Transferencias de capital. 8. Activos financieros. 9. Pasivos financieros.
c) Desglose de capítulos
Cada capítulo se desglosa en artículos, que a su vez se dividen en conceptos, y estos pueden subdividirse en subconceptos, cuando sea necesario.
Estructura del presupuesto de ingresos
El presupuesto de ingresos, donde se detallan las estimaciones de los distintos derechos económicos que se liquidarán durante el ejercicio, está estructurado tanto por unidades orgánicas como por categorías económicas.
